V pendapatan daripada opsyen saham nonstatutori

X terlibat dalam perdagangan atau perniagaan menghasilkan gambar gerakan. Sebagai sebahagian daripada perdagangan atau perniagaan itu, X secara rutin menanggung kos untuk memperoleh dan membangunkan harta kreatif seperti skrip, skrip, rawatan, gambarajah cerita, hak cipta filem pengeluaran untuk buku, drama, dan karya sastera lain, dan harta yang serupa untuk tujuan potensi pembangunan, pengeluaran, dan eksploitasi.

Lihat Echols, F. Pesuruhjaya, 77. Lihat Helvering v. Gordon, F. Dalam kes sedemikian, mahkamah telah mengadopsi peraturan bahawa pembayar cukai boleh menuntut kerugian atas harta tanpa dikehendaki melepaskan hak milik jika pembayar cukai tidak berniat untuk memegang harta itu dan pembayar cukai membuktikan oleh peristiwa yang dapat dikenal pasti bahawa harta itu telah menjadi tidak bernilai.

Seksyen rujukan dalam penerbitan ini adalah Kod Hasil Dalam Negeri dan rujukan peraturan adalah untuk Peraturan Cukai Pendapatan di bawah Kod. Walaupun fakta-fakta di atas mungkin faktor-faktor yang relevan untuk dipertimbangkan, tindakan afirmatif untuk ditinggalkan mesti dipastikan dari semua fakta dan keadaan sekelilingnya, Citron, 97 T. Jika anda menjualnya kurang, anda akan mengalami kerugian modal. Bagi tujuan perenggan ini, seorang individu 3 layak layak menyertai pelan majikan yang berkelayakan jika di bawah terma pelan itu dan tanpa pindaan atau tindakan selanjutnya oleh pelan yang menaja individu layak membuat atau menerima sumbangan atau terakru faedah di bawah rancangan itu tanpa mengira daripada sama ada individu tersebut memilih untuk mengambil bahagian dalam rancangan itu, v pendapatan daripada opsyen saham nonstatutori. Lihat IRS. Pesuruhjaya, 94 Melakukan rakaman mastering rak pada rak almari bukannya menyimpan dalam persekitaran terkawal iklim yang diperlukan sama seperti membuang v pendapatan daripada opsyen saham nonstatutori dalam sampah. Standley v. Kami berharap dapat melihat anda di Mesyuarat Tahunan kami. X tidak melakukan tindakan afirmatif untuk meninggalkan harta kreatif semata-mata kerana:

Oleh itu, tanpa suatu peristiwa yang dapat dikenal pasti yang memusnahkan nilai potensi dan kegunaan harta itu kepada X, harta itu tidak boleh dianggap tidak berharga. Dalam Situasi 2.

Lihat id. Pesuruhjaya, 94 TC, meninggalkan rakaman utama di rak almari dan bukannya menyimpan dalam persekitaran terkawal iklim yang diperlukan sama seperti membuangnya dalam tong sampah. White Dental Manufacturing Co. Proesel v. Aset mungkin tidak dianggap tidak bernilai, walaupun mereka tidak mempunyai nilai dilikuidasi, jika ada harapan dan harapan yang munasabah bahawa mereka akan menjadi berharga di masa depan. Lihat Lawson v.

X tidak membuang, melepaskan ke domain awam, atau melupuskan sifat-sifat kreatif yang tidak ditetapkan untuk pengeluaran atau penjualan. Secara umumnya sifat-sifat ini dikekalkan selama-lamanya. Untuk mengekalkan sifat dalam keadaan yang membolehkan penggunaan masa depan, X mengekalkan kemudahan untuk menyimpan harta kreatif yang disimpan tetapi tidak ditetapkan untuk pengeluaran. X mengekalkan sifat-sifat ini untuk pelbagai sebab, termasuk, tetapi tidak terhad kepada, yang berikut: Untuk tujuan perakaunan kewangan, X menerapkan prinsip perakaunan GAAP yang diterima secara amnya kepada kos memperoleh dan membangunkan harta kreatif.

Di samping itu, fakta menunjukkan bahawa sifat kreatif yang dikekalkan X selepas menghapuskan kos mereka untuk tujuan perakaunan kewangan tidak bernilai kepada X. X mengekalkan kemudahan penyimpanan yang sesuai untuk sifat-sifatnya, dengan demikian memelihara sifat-sifat dalam keadaan yang membolehkan pelaksanaan masa depan pemilikan atau hak kontrak lain.

X akhirnya menetapkan untuk pengeluaran hanya sebilangan kecil harta kreatif yang diperoleh X. Walau bagaimanapun, X telah menetapkan beberapa harta untuk pengeluaran yang X telah diadakan lebih dari tiga tahun.

Citron v. Pesuruhjaya, 97 T. Lihat juga Echols v. Mere tidak menggunakan aset tidak mencukupi untuk menubuhkan tindakan pengabaian. Standley v. Pesuruhjaya, 99 T. Pesuruhjaya, T. See Corra Resources, F. Seorang pembayar cukai tidak perlu melepaskan hak milik undang-undang untuk harta dalam semua kes untuk menubuhkan pengabaian, dengan syarat ada suatu usaha untuk ditinggalkan dan tindakan afirmatif ditinggalkan.

Pesuruhjaya, 42 B. Pesuruhjaya, 38 B. Setakat mana urus niaga tidak termasuk pelupusan tajuk atau pengabaian, elemen penting untuk tujuan cukai adalah bahawa peristiwa tertentu memusnahkan nilai potensi dan kegunaan aset kepada pembayar cukai.

Di bawah syarat-syarat kontrak, A mempunyai pilihan untuk merebut kembali hak gambar gerakan c jika X tidak menetapkannya untuk pengeluaran dalam tempoh dua tahun pemerolehan. Dalam, X memutuskan untuk tidak menetapkan hak cipta gambar untuk pengeluaran pada masa hadapan. X memaklumkan bahawa A mempunyai hak untuk mengambil semula hak-hak tersebut mengikut pilihan. Kenalan studio lain untuk menentukan sama ada mereka berminat untuk memperoleh hak gambar wayang c, tetapi tidak dapat mencari studio lain untuk membeli hak untuk harga yang memuaskan.


Jenis hak X yang diperolehi dalam harta yang kreatif berbeza dari harta ke harta dan mungkin termasuk hak pemilikan eksklusif atau hak eksploitasi yang terhad, dan mungkin termasuk hak untuk seluruh hak cipta selebihnya hak harta atau hak untuk jangka masa yang terhad.


Oleh itu, A menolak untuk melaksanakan pilihan. X mengekalkan hak gambar gerakan secara tidak tetap. Seksyen 1. Pesuruhjaya Gulf Oil Corp, F. Amerika Syarikat, F. Pesuruhjaya, 92 T. Potongan tidak dibenarkan jika pembayar cukai berhasrat untuk memegang dan memelihara harta untuk kegunaan masa depan yang mungkin atau menyedari potensi masa depan nilai dari harta itu. Peninggalan kepentingan harta tak ketara hendaklah disertai dengan manifestasi yang nyata.


Dalam sesetengah kes, X mengekalkan harta kreatif untuk mengekalkan hubungan baik dengan penjual dari mana X memperoleh harta itu. Akhirnya, X mengekalkan beberapa harta dengan harapan bahawa harta itu akan mempunyai nilai masa depan jika perkara menjadi lebih popular, jika penulis menjadi lebih dikenali, atau atas pelbagai sebab lain. Fakta-fakta ini menunjukkan bahawa X mempunyai niat untuk memegang dan memelihara harta kerana kepercayaan bona fide bahawa harta itu mempunyai nilai disebabkan oleh kemungkinan bahawa harta tersebut akan digunakan pada masa akan datang.


Untuk harta kreatif yang belum ditetapkan untuk pengeluaran, X mengiktiraf kerugian untuk tujuan perakaunan kewangan paling awal: Situasi 1 Dalam, X membeli hak eksklusif untuk baki terma hak cipta kepada skrip a. Dalam, eksekutif X memutuskan bahawa X tidak akan menetapkan skrip untuk pengeluaran. Walaupun X menulis kos skrip a untuk tujuan perakaunan kewangan dan tidak menetapkan skrip untuk pengeluaran, X mengekalkan semua hak untuk skrip selama-lamanya. Situasi 2 Dalam, X membeli hak eksploitasi terhad untuk menggunakan skrip b dalam pengeluaran gambar gerakan.

Dengan mengekalkan haknya dalam harta, X boleh menghalang pesaing daripada mengeksploitasi harta itu atau menghalang atau mempertahankan terhadap tuntutan undang-undang pelanggaran hak cipta yang berpotensi.

v pendapatan daripada opsyen saham nonstatutori

Walaupun X menuliskan kos senario b untuk tujuan perakaunan kewangan dan tidak menetapkan skenario b untuk pengeluaran, X terus mengekalkan hak eksploitasi untuk skrip b sehingga, pada masa itu hak-hak tersebut tamat. X tidak mencuba untuk memperbaharui, memanjangkan, atau menggunakan semula apa-apa hak untuk senar b. Situasi 3 Dalam, X membeli hak gambar gerakan c, hak eksklusif untuk menghasilkan gambar gerakan berdasarkan novel tertentu, dari A, pengarang novel.


Pemangku Penolong Setiausaha Perbendaharaan. Ketetapan ini membuktikan bahawa seseorang pembayar cukai tidak boleh memotong sebagai kerugian di bawah seksyen Kod kos untuk memperoleh dan membangunkan harta kreatif jika pembayar cukai tidak menubuhkan niat untuk meninggalkan harta itu dan tindakan afirmatif pengabaian, atau peristiwa yang boleh dikenalpasti yang membuktikan urus niaga tertutup dan penyelesaian yang membuktikan ketidakmampuan harta tersebut. FAKTA X adalah sebuah perbadanan yang memfailkan fail pada tahun kalendar untuk tujuan cukai pendapatan persekutuan.

v pendapatan daripada opsyen saham nonstatutori

Sebenarnya, X menjual atau menetapkan untuk menghasilkan beberapa harta kreatif selepas menghapuskan kos harta tersebut untuk tujuan perakaunan kewangan dan telah membuat keputusan untuk tidak menetapkan harta untuk pengeluaran. Lebih-lebih lagi, X tidak berhak mendapat potongan tidak berharga tanpa keterangan mengenai transaksi tertutup dan selesai yang ditetapkan oleh suatu acara yang dapat dikenal pasti yang mewujudkan ketidakmampuan. Harta kreatif yang diperolehi X mungkin tidak dianggap tidak bernilai semata-mata kerana X tidak menetapkan harta itu untuk pengeluaran, sama ada dengan keputusan dalaman tertentu atau tidak bertindak, kerana ini adalah peristiwa yang tidak boleh dikenal pasti yang dapat ditarik balik tanpa ikatan kepada aset.


Amerika Syarikat, Ct. Lihat Thor Power Tool Co. Pesuruhjaya, U. X tidak melakukan tindakan afirmatif untuk meninggalkan harta kreatif semata-mata kerana: Walaupun fakta-fakta di atas mungkin ada faktor yang relevan untuk dipertimbangkan, tindakan afirmatif ditinggalkan mesti dipastikan dari semua fakta dan keadaan sekitarnya , Citron, 97 T.